¿Piensa emigrar a Bulgaria y vivir allí? Si es así, este artículo es para usted. En este artículo trataremos un tema muy importante que debe conocer antes de entrar en Bulgaria: la fiscalidad de las personas físicas en Bulgaria.
De hecho, en Bulgaria, los individuos pagan sus impuestos según su estatus de residencia fiscal. Por lo tanto, todos los que tienen residencia fiscal en Bulgaria tributan por su renta en otras partes del mundo. Sin embargo, los no residentes sólo tienen que tributar por sus ingresos de origen búlgaro. Para las personas físicas, se aplica un tipo impositivo único del 10% a todos los ingresos personales, con algunas excepciones. Por regla general, se incluyen todos los ingresos procedentes de actividades económicas realizadas en el territorio búlgaro o de la enajenación de bienes en Bulgaria.
Cualquier ingreso derivado de un empleo o una prestación de servicios en el territorio búlgaro se considera un ingreso de origen búlgaro, independientemente de dónde o quién lo pague.
Así que, para entender mejor el tema, siga leyendo el artículo hasta el final para no perderse ningún detalle.
Fiscalidad personal en Bulgaria: residencia fiscal búlgara
Independientemente de la nacionalidad, una persona se considera residente fiscal en Bulgaria si cumple uno o varios de los siguientes criterios
- Tener una dirección permanente en el país,
- Reside en Bulgaria más de 183 días en un periodo de 12 meses. En este caso, el individuo se convierte en residente fiscal búlgaro en el año natural en el que se supera el día 183.
- Estar destinado en el extranjero por una empresa búlgara o por el Estado,
- Tener sus intereses vitales en Bulgaria (este parámetro se determina en función de los vínculos personales y económicos del individuo con el país),
Además, si existe un convenio de doble imposición (CDI), el estatus de residencia fiscal se determina de acuerdo con las disposiciones del CDI, que prevalecen sobre la legislación nacional. Por lo tanto, toda persona física que no sea residente fiscal búlgara es declarada no residente.
¿Cómo obtener un certificado de residencia fiscal búlgara?
El procedimiento para obtener un certificado de residencia fiscal en Bulgaria no es largo (menos de 14 días si todo va bien). No obstante, este plazo puede ampliarse si las autoridades fiscales solicitan nuevos documentos y pruebas antes de expedir el certificado.
El certificado de residencia fiscal se expide para cada año natural y sólo es válido para el país que lo ha expedido. Sin embargo, si desea obtener el certificado de residencia fiscal para más de un país; o para diferentes períodos del año, se presentarán solicitudes por separado.
Fiscalidad personal en Bulgaria: impuestos
a) Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Los rendimientos del trabajo imponibles en base a un contrato de trabajo incluyen:
- El salario u otra remuneración por el trabajo realizado, incluyendo la antigüedad; la mayor cualificación profesional; las condiciones de trabajo insalubres o especiales, así como cualquier compensación adicional (por ejemplo, ajustes por el coste de la vida, bonificaciones, primas, horas extraordinarias).
- Todas las prestaciones sociales y en especie proporcionadas por el empresario o en su nombre.
- Determinadas indemnizaciones que recibe el trabajador en base al Código de Trabajo (en general, para determinados casos de rescisión del contrato de trabajo, permisos retribuidos no utilizados, etc.).
- Ingresos percibidos por directivos, controladores y miembros del consejo de administración
Hay que tener en cuenta que, según la fiscalidad personal búlgara, los rendimientos del trabajo tributan a un impuesto fijo del 10%.
b) Impuesto sobre la renta de las empresas
Los ingresos empresariales de las personas físicas registradas como empresarios individuales constituyen la base imponible en virtud de las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (CIT); es decir, los ingresos menos los gastos más los ajustes equivalen al beneficio imponible. Si el volumen de negocios supera los 50.000 BGN en 12 meses consecutivos, el empresario individual está sujeto al registro del IVA.
El registro del IVA puede ser necesario independientemente del volumen de negocio en determinados casos. Las actividades de patentes de los comerciantes autónomos están gravadas por las disposiciones de la Ley de Impuestos y Tasas Locales.
Los comerciantes autónomos presentan declaraciones anuales del PIT. A partir del 1 de enero de 2021, el plazo para declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por parte de los empresarios individuales ha cambiado. Por lo tanto, los comerciantes pueden declarar y pagar su IPE en el periodo comprendido entre el 1 de marzo y el 30 de junio. Los comerciantes autónomos pueden beneficiarse de un descuento del 5%, siempre que declaren y paguen el impuesto sobre la renta que les corresponde hasta el 31 de marzo del año siguiente.
Fiscalidad de las personas físicas en Bulgaria: rentas exentas
Algunos tipos de ingresos están exentos de impuestos bajo condiciones y requisitos específicos establecidos por la ley. Estos incluyen
- Las ganancias de capital obtenidas por los residentes fiscales búlgaros y los residentes de los Estados miembros de la UE/EEE en la enajenación de una propiedad residencial por año si ha estado en posesión del individuo durante más de tres años y hasta otras dos propiedades si han estado en posesión del individuo durante más de cinco años.
- Ganancias de capital procedentes de operaciones con valores de empresas públicas en la Bolsa de Valores de Bulgaria; o en un mercado de valores regulado en países de la UE/EEE.
- Beneficios distribuidos en forma de nuevas acciones de la empresa o de un aumento del valor nominal de las acciones existentes.
- Ingresos procedentes de planes de pensiones voluntarios percibidos en el momento de la jubilación
- Determinados tipos de prestaciones proporcionadas por el empresario en especie y gravadas a nivel de la empresa.
- Itinerarios de viaje de negocios, dentro de ciertos límites.
Determinados pagos y prestaciones proporcionados por el empresario de acuerdo con el Código Laboral búlgaro.
Los bienes recibidos como herencia, donación o restitución no se consideran ingresos imponibles en virtud del PITA. No obstante, pueden aplicarse otros impuestos y tasas.
Fiscalidad personal en Bulgaria: cotizaciones a la seguridad social
Las cotizaciones a la seguridad nacional incluyen las cotizaciones a la seguridad social y al seguro de enfermedad.
- El impuesto global de las cotizaciones a la seguridad social es del 24,7 % al 25,4 %, del cual el 14,12 % al 14,82 % corresponde al empresario y el 10,58 % al trabajador.
- El impuesto global de las cotizaciones al seguro de enfermedad es del 8 %, del cual el 4,8 % corresponde al empresario y el 3,2 % al trabajador.
- El impuesto global de las cotizaciones a la seguridad nacional (seguridad social y seguro de enfermedad) es del 32,7 % al 33,4 %*, de los cuales entre el 18,92 % y el 19,62 %* corren a cargo del empresario y el 13,78 % a cargo del trabajador.
Hay que tener en cuenta que los impuestos anteriores son aplicables a los nacionales búlgaros; así como a los nacionales de la UE/EEE que están sujetos a las cotizaciones de la seguridad social búlgara (es decir, que no han obtenido un certificado de cobertura E101/A1 expedido por las autoridades de la seguridad social de su país de origen).
Los nacionales de países no pertenecientes a la UE/EEE también están sujetos a estas cotizaciones bajo ciertas condiciones; esto es con la excepción de las cotizaciones al seguro de enfermedad. Si tienen un permiso de residencia permanente en Bulgaria, también estarán sujetos a las cotizaciones del seguro de enfermedad.